Є чимало нюансів.
Які податки має сплачувати ІП
Це залежить від вибраної системи оподаткування.
Загальна система оподаткування
ОСН (або ОСНО) – система оподаткування за умовчанням. Вона застосовується, якщо підприємець не перейшов на інший режим з тих, про які ми поговоримо далі.
ІП на ОСН сплачує такі податки:
- Податок з доходів фізичних осіб — 13%, окремих видів доходу; з прибутку, що перевищує 5 мільйонів, — 15%. Оподатковуватиметься при цьому саме прибуток. Для її визначення із суми виручки віднімаються витрати на ведення бізнесу. Якщо витрати не можна підтвердити документами, професійне відрахування дорівнюватиме 20%. Можна застосувати й інші доступні фізособі податкові відрахування — на купівлю житла, лікування чи навчання. Податок сплачується протягом року трьома авансовими платежами, залишок вноситься до 15 липня наступного року.
- Податок на додану вартість при реалізації товарів та послуг, при ввезенні товарів з-за кордону тощо — залежно від їхнього виду 0, 10 або 20%. ПДВ у поточному кварталі за попередній. Загальна сума поділяється на три частини та вноситься помісячно до 28 числа. Можна звільнення від сплати ПДВ, якщо за останні три місяці виручка без урахування податку не перевищила 2 мільйони.
Спрощена система оподаткування
Підприємець може перейти на спрощену систему (УСН), якщо напише до податкового повідомлення. Однак є обмеження: це доступно тим, у кого не більше 100 співробітників, дохід не вище 150 мільйонів або залишкова вартість основних засобів не більше 100 мільйонів. При цьому раніше, якщо ІП досягав одного з показників, його автоматично переводили на загальний режим оподаткування. Тепер він може залишитися на УСН, якщо перевищив планку, але має не більше 130 співробітників, річний дохід не перевищує 200 мільйонів рублів або залишкова вартість основних засобів — не більше 150 мільйонів. Просто сплачувати податок доведеться за новими ставками. За ними оподатковується дохід з початку кварталу, де було перевищення.
УСН дозволяє вибрати, як підприємець хоче сплачувати податки:
- 6% з усіх доходів, але 8%, якщо працівників від 100 до 130, доход від 150 до 200 мільйонів або залишкова вартість основних засобів – від 100 до 150 мільйонів;
- 15% від різниці між доходами та витратами (але не менше 1% від виручки) або 20%, якщо потрапляє у перехідний діапазон.
Регіони можуть знижувати ставки для всіх ІП або окремих видів діяльності. Крім того, для нових підприємців податкові канікули на строк до двох років, коли відрахування дозволяється взагалі не робити. Але скористатися пільгою можуть лише підприємці, які працюють у виробничій, соціальній, науковій сферах, а також надають побутові послуги населенню.
Податок на УСН оплачується поквартально – не пізніше 28 числа місяця, що триває після звітного періоду. Виняток робиться тільки для останнього платежу: його потрібно внести пізніше 28 квітня наступного року.
Майте на увазі: при сплаті 6% від усіх доходів ІП може вирахувати з суми податку перераховані страхові внески — цілком, якщо немає найманих працівників, або не більше 50%, якщо вони є.
Патентна система оподаткування
Патентна система оподаткування (ПСП) лише деяких видів діяльності. Серед них, наприклад:
- ремонт, чищення, фарбування та пошиття взуття;
- перукарні та косметичні послуги;
- хімічне чищення, фарбування одягу та послуги пралень;
- виготовлення та ремонт металевої галантереї, ключів, номерних знаків, покажчиків вулиць.
Причому один ІП може мати кілька патентів. Для переходу на цю систему оподаткування в компанії має бути менше 15 співробітників, а загальний річний виторг не повинен перевищувати 60 мільйонів рублів.
Підприємець купує патент на певний вид діяльності – і все інших податків платити не потрібно. Але від страхових внесків це не звільняє.
Вартість патенту встановлюється регіональною владою на основі середнього заробітку бізнесу у цій сфері. Терміни оплати залежить від періоду действия.
- Якщо патент оформляється терміном менше 6 місяців, то гроші вносяться, доки він діє, одним платежем.
- Якщо патент оформляється терміном понад 6 місяців, то третина суми вноситься протягом 90 днів із моменту отримання, залишок — до закінчення действия.
Патент видається лише в рамках одного календарного року, тож у травні отримати його на 12 місяців не вийде — до 31 грудня максимум.
Вартість патенту також можна зменшити у сумі внесених страхових внесків. Тут, як і з УСН, цілком, якщо немає найманих працівників, або не більше ніж на 50%, якщо вони є.
Єдиний сільськогосподарський податок
ЕСХН підходить тим, хто вирощує, обробляє чи продає сільськогосподарську продукцію. Щоб його розрахувати, доходи за вирахуванням витрат та збитків минулих років множать на податкову ставку. За умовчанням вона становить 6%, але регіони можуть її знижувати до нуля.
Податок сплачується у два етапи:
- авансовий платіж за перше півріччя – до 28 липня;
- платіж за підсумками року – до 28 березня наступного року.
Крім того, підприємці на ЄСХН мають відраховувати ПДВ (подробиці про цей податок були у пункті про загальну систему оподаткування), але можна отримати звільнення.
Автоматизована спрощена система оподаткування
Це експериментальний податковий режим, який діє у Москві, Московській та Калузької областях та Татарстані. Ставку по ньому можна обирати:
- 8% доходу;
- 20% від різниці між доходами та витратами.
При цьому бізнесу на АУСН не треба сплачувати страхових внесків за працівників, крім внесків на страхування від нещасних випадків на виробництві. Ще не потрібно подавати декларації. Податкова сама вважатиме, скільки підприємець їй винен. Податок переказується щомісяця.
Але на цей режим можуть перейти лише ті підприємці, чий річний дохід не перевищує 60 мільйонів і хто має в штаті не більше п'яти осіб. Крім того, розрахунковий рахунок має бути відкритий у банку зі спеціального списку.
Податок на професійний дохід
ІП може працювати як самозайнятий. Тоді йому доведеться платити державі 4% від доходу, отриманого від фізичних осіб, і 6% від юридичних.
Але цей режим підходить не всім. Перейти на нього можуть підприємці без найманих працівників, річний дохід яких не перевищує 2,4 мільйона рублів. Є обмеження та за видом діяльності. Наприклад, самозайнятим не можна перепродувати товари.
Щоб перейти на НПД, треба зареєструватися у додатку «Мій податок» та повідомити ФНП про відмову від будь-якого іншого режиму оподаткування.
Які страхові внески має сплачувати ІП за себе
Їх мають відраховувати всі підприємці, крім самозайнятих та тих, що на АУСН. Тут досить просто дати раду. Раніше потрібно було сплачувати окремо внески на обов'язкове пенсійне (ОПС) та медичне (ЗМС) страхування. Тепер це єдина сума за все. У 2024 році вона дорівнює 49 500 рублів. Якщо річні прибутки перевищили 300 тисяч рублів, з надлишку також треба буде заплатити 1%.
Наприклад, з 500 тисяч доведеться перекласти стільки:
49 500 + 1% (500 000 – 300 000) = 51 500 рублів.
При цьому у страхових внесків на ОПС є межа, яка дорівнює восьмиразовій сумі фіксованого внеску. У 2024 році він становить 277571 рубль. Більше з ІП додатково не візьмуть і за значних заробітків.
Варто врахувати, що фіксовані внески сплачуються навіть за нульового доходу та фактичної відсутності діяльності. Виняток робиться, якщо підприємець не працює, бо:
- проходить військову службу на заклик;
- доглядає дитину до 1,5 року, або людину з інвалідністю першої групи, або дитину з інвалідністю, або людину старше 80 років;
- переїхав слідом за чоловіком-військом у місцевість, де не було можливості працювати;
- знаходиться за кордоном через роботу чоловіка в дипломатичному представництві, консульській установі РФ або міжнародної організації ( останніх встановлюється урядом).
Щоб легально не сплачувати внески, потрібно подати до податкового органу за місцем обліку відповідну заяву та документи, що підтверджують, що у вас є таке право.
Якщо ІП працював не повний рік, розмір страхових внесків розраховується виходячи з кількості фактично відпрацьованих місяців та днів у не повністю відпрацьованих. У разі припинення діяльності як підприємця сплатити внески потрібно протягом 15 днів з моменту зняття з обліку у податковій.
Звітувати у ФНП про внесення страхових внесків не доведеться.
Які податки та страхові внески ІП зобов'язаний сплачувати за працівників
Ось що потрібно знати.
Податок на доходи фізичних осіб
ПДФО становить 13%. Він нараховується на доходи співробітника та утримується із суми, яку той має отримати.
Наприклад, за трудовим договором оклад становить 30 000 рублів на місяць. Отже, на руки працівник отримає 30 000 – 13% = 26 100. А 3900 рублів підуть у рахунок ПДФО.
Варто врахувати, що на деякі види надходжень ПДФО . Насамперед йдеться про компенсації, матеріальну допомогу та пільгові виплати.
Страхові внески
Внески також нараховуються на всі доходи співробітника, але вже не віднімаються з них. Ці суми роботодавець має сплатити самостійно. З 2023 року внески також беруть одним платежем, якого залежить від заробітку працівника:
- 30%, поки його зарплата протягом року не перевищила загалом 1 917 000 рублів до вирахування податків;
- 15,1%, коли перевищила.
Для деяких категорій платників знижені ставки.
Окремо рахуються внески на страхування від нещасних випадків. Вони прямують у соціальний фонд і становлять від 0,2 до 8,5%. ІП на АУСН платять лише їх, але у фіксованому розмірі – 2434 рубля за рік.
Які ще податки сплачує підприємець
ІП залишається фізособою та сплачує всі відповідні податки, а саме:
- Податок на майно, якщо є, не більше 2,2%, ставка залежить від регіону. Сплатити потрібно до 1 грудня за повідомленням із податкової.
- Транспортний та земельний податки — ставки встановлюються місцевою владою. Внести гроші також потрібно до 1 грудня.
Куди перераховувати податки та страхові внески
З 2023 року у Росії став обов'язковим єдиний податковий платіж. Тобто, бізнес повинен перераховувати всі гроші на один рахунок, а далі податкова сама все розподіляє. Лайфхакер має докладний матеріал про це, де можна дізнатися всі нюанси.
Що запам'ятати
- Підприємець сплачує податки відповідно до обраної ним системи оподаткування.
- Він також повинен перераховувати страхові внески за себе. Виняток — якщо людина призупинила діяльність з поважних причин. Список таких причин визначено у законі.
- Якщо в ІП є співробітники, він має сплачувати за них ПДФО та страхові внески.
- При сплаті податків та страхових внесків треба враховувати багато деталей. Занадто багато, щоб діяти без вивчення законів чи допомоги знаючої людини.
Цю статтю вперше було опубліковано 21 жовтня 2019 року. У березні 2024 року ми оновили текст.